Általános forgalmi adó, ÁFA, 2006, könyvelés

Általános forgalmi adó (ÁFA)

Az általános adókulcs csökkenése

2005. október 1-jétől a cseppfolyós halmazállapotú üzemanyagok - benzin, gázolaj - 20 százalékkal adóznak (a korábbi 25% helyett), a fűtőolaj származék üzemanyagként értékesített szénhidrogének, valamint az autógáz áfája viszont 2006. január 1-jétől csökkenne e mértékre.

Minden más termék esetében ténylegesen 2006. január 1-jétől csökken az általános adókulcs 25-ről 20 százalékra. Az 5 százalékpontos csökkenést néhány termékkörben (pl. gépjármű, alkohol, dohányáruk) más adók növelése ellensúlyozza.

Átmeneti szabályok

Az általános adókulcs alá tartozó termék- és szolgáltatáskörre a főszabály szerint azokban az esetekben kell alkalmazni a 20 százalékos új kulcsot, amikor az értékesítés, szolgáltatásnyújtás teljesítési időpontja 2005.december 31-ét követi,

Folyamatos termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetében tekintve, hogy itt a teljesítés időpontja a fizetés esedékességének napja, a számlázott időszak egyidejűleg felölelhet 2006. január 1-je előtti és utáni időszakot is.

Ha a teljesítést számlaleolvasással mérik (és két számlálóleolvasás között nincs díjfizetés), akkor az új adómértéket az első olyan leolvasási időszakra kell alkalmazni, amely teljes egészében 2005. december 31. napját követi (vagyis már a kezdete is az utánra esik). Ha például 2006. január 10-én olvassák le a villanyórát, de a számlázott időszak egy része még decemberi fogyasztást takar, akkor a szolgáltatónak a teljes időszakra 25%-os áfát kell felszámítania.

Ha a folyamatos szolgáltatásnyújtást nem számlálóleolvasással mérik, az elszámolási időszak 2006. január 1-jétől kezdődő részére időarányosan érvényes az új adómérték. Ha a távközlési szolgáltatás elszámolt időszaka például teljes egészében 2005-re esik, a fizetés hiába 2005. december 31-e után esedékes, a teljes időszakra 25% az áfa. Ha viszont az elszámolt időszak december 15-étől január 15-ig tart, a számla teljesítési időpontja (a fizetés esedékessége) pedig január 20-a, akkor a 2005-re vonatkozó tételek 25%-os, a 2006-ra vonatkozóak pedig 20%-os áfakulccsal adóznak. De mivel például a decemberben január hónapra (előre) kiszámlázott telefon előfizetési díj a törvény hatályba lépését követő időszakra vonatkozik, azt már a januárban érvényes 20%-os adómértékkel kell kiszámítani.

Más rendszeresen ismétlődő tevékenységek esetében hasonló a szabály. Így például ha örző-védő szolgáltatás szerződésében a tárgyhónapot követő 5-e az elszámolás napja, akkor decemberről szóló elszámolás teljesítési időpontja ugyan 2006. január 5-e, de a decembert még a 25%-os áfával kell kiszámlázni.

A helyesbítő, illetve a sztornó számlában feltüntetett teljesítési időpontnak meg kell egyeznie az eredeti számlában szereplő időponttal, ezért az adómértéknek is azonosnak kell lennie. Ha az általános adókulcs alá tartozó termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról szóló eredeti számla teljesítési időpontja 2005-re esik, akkor helyesbítés, sztornírozás esetén is a 25%-os áfakulcs alkalmazandó.

Pénztárgépek átállítása

A bolti pénztárgépeket az átmeneti szabályok szerint legkésőbb 2006. március 31-ig kell - az arra illetékes szervízzel átállíttatni. A nyugtaadó pénztárgép addig is működhet, hiszen a pénztárgép bruttó módon tárolja az értékesítési adatokat, és a nyugtán az adókulcs nem jelenik meg. A zárási bizonylaton az általános adókulcsú rekesznél 25 százalék jelenik ugyan meg az átállításig, de a felülről számított adómértéket 2006. január 1-jét követően már az új előírás szerint, 16,67 százalékos felülszorzással kell majd megállapítani. Ha a pénztárgép számlaadásra is képes, ez a programeleme az átállításig nem használható, a vevő kérésére ilyenkor kézi egyszerűsített számlát kell adni.